Los Impuestos en México y la baja Recaudación Tributaria.

LOS IMPUESTOS EN  MEXICO Y LA  BAJA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA.

INTRODUCCIÓN.

En México se pagan más de 30 impuestos diferentes, tributo que representa hasta del 50% de los ingresos familiares. Es sin duda es un monto importante de recursos para una familia en un país en el que el crecimiento económico no rebasa los 3 puntos porcentuales y en el que inflación mina cada mes la capacidad de compra de productos de la canasta básica. Es un monto importante para los más de 60 millones de pobres, para los 20 millones que representan la población económicamente activa, para los que menos tienen y para quienes pagan impuestos de lujo para vivir como pobres. Un gobierno rico no puede existir con un pueblo pobre, con desempleo y bajos salarios, en donde los ricos se hacen más ricos y los pobres más pobres. El derroche de recursos de la alta burocracia insulta el criterio de austeridad que debe prevalecer en un gobierno que   antepone las necesidades de su pueblo a las necesidades de la burocracia del  gobierno. Requerimos de un gobierno que mire a la gente, que administre adecuadamente los recursos, que sea austero, humanista, que imponga tributos conforme a la realidad social y económica del país, que impida y contrarreste la corrupción, que tome en cuenta la opinión de la gente, que no haga pactos en contra de la población y que procure la seguridad alimentaria, la salud, la educación, el desarrollo y cuidado de los recursos naturales de la nación.    Lo que se destinan al pago de impuestos, no se refleja en el desarrollo económico y social del país, estamos en una economía que no crece, en la que cada día hay más  pobreza y carencia de servicios, aunado a los índices de inseguridad y violencia en los estados del país. 

La recaudación tributaria es el instrumento más importante de la política económica que posee un Estado. Los impuestos son la obligación que tenemos los ciudadanos de contribuir con el gasto público. Representa el espíritu de la voluntad de los ciudadanos de ser parte de una nación y de contribuir con ese gasto en el mantenimiento del estado el cual debe responder con el diseño e implementación de políticas públicas que permitan el desarrollo mismo de la sociedad.

Las recientes reformas  fiscal y laboral no han dado resultados positivos, simplemente ahondaron más la brecha de la desigualdad social otorgando empleos con bajos sueldos y una menor recaudación fiscal, resultado  de estas reformas neoliberales. 

1.- CONCEPTO

Los impuestos son parte sustancial de los ingresos públicos. Sin embargo antes de dar un concepto sobre los impuestos hay que aclarar la diferencia entre los conceptos ingreso público, contribución e impuesto.

“Cuando nos referimos a ingresos públicos nos referimos a todas las percepciones del estado, pudiendo ser en efectivo o en especie. Una contribución es una parte importante de los ingresos públicos e incluye aportaciones de particulares, pago se de servicios, donaciones, multas, etc. Los impuestos forman parte de las contribuciones y estas a su vez de los ingresos públicos”. (1) (ROSAS ANICETO, 1962)

Luigui  Cossa nos dice” el impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los particulares deducido por la autoridad pública a fin de proveer a aquella parte de los gastos públicos que no cubren las rentas patrimoniales del estado”. (2) (ZAVALA, 1946)

 “Los impuestos son gravámenes exigidos por la autoridad pública para fines públicos, sobre bases específicas,  tales como personas (capitación) rentas, herencias, bienes raíces, importaciones, adquisiciones, servicios, productos, trabajo, etc.” (3) (FAIRCHILD)

“Impuesto es una prestación pecuniaria requerida a los particulares por vía de la autoridad a titulo definitivo y sin contraprestación alguna con  el fin de cubrir obligaciones públicas”. (4) (FAYA)

“Impuestos son las contribuciones establecidas en la ley que debe pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o hecho prevista por la misma que sean distinto de los señalados en las fracciones II,III y IV de  este mismo artículo” ( 5) (FEDERACION, 2018)

2.- CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS.

Elementos.-

La figura jurídica del impuesto en su carácter de obligatorio, la cual se origina siempre en la ley, la cual es su fuente y no la voluntad de los particulares. Su cumplimiento no se deja al arbitrio, así que la autoridad tiene la facultad de obligar a través de la ley y por medios coercitivos a exigir su pago. El particular podrá cubrir libremente esta obligación o ser coaccionado para hacerla por la autoridad competente. El particular o persona física o moral está obligado a cubrir este pago, sin que el estado este obligado a entregar una contraprestación específica y concreta, basado en el principio de que los impuestos están destinados a cubrir gastos generales del estado.

a) El sujeto. Personas físicas o morales obligadas a pagar impuestos.

b) Objeto.- Situación jurídica que genera la obligación de ser contribuyente

c) Tasa o tarifa.- Monto establecido en la ley para la deducción de los impuestos.

Fuente.-

Los impuestos tienen una única fuente pura que es la Ley, representada como la cabal expresión de un mandato popular o poder del pueblo expresada en la existencia misma del estado  en quien recae la las soberanía popular a través de la división de tres poderes facticos como el  poder legislativo, el poder ejecutivo y el poder judicial. 

Principios.-

Cada impuesto tiene tres principios básicos o fundamentales:

a) el tributario o financiero

b) el de legalidad

c) el de capacidad contributaria.

Esto se explica porque el Estado tiene la obligación y el derecho de exigir impuestos  para la hacienda o finanzas públicas que permita su existencia misma. Los particulares o personas físicas o morales están obligados a contribuir a la hacienda pública a través de los impuestos, obligaciones establecidas en la constitución como ley suprema. Así mismo los impuestos deben basarse en la realidad social y económica del país.

“La constitución establece esta obligación en los art. 39,40 y 41 reconociendo el poder del pueblo para constituirse en un estado soberado divido en tres poderes. Legislativo, Ejecutivo y Judicia”l. (6) (MEXICANOS, 2018)

Tipos de impuestos.

Los impuestos en nuestro país se pagan de dos formas una es cada mes y la otra es anual, es por esto que debemos saber cuáles son los tipos de impuestos en México que son básicamente tres: Impuestos federales, impuestos estatales e impuestos municipales. 

Cada año cambian los impuestos por decisiones de la Comisión de Hacienda de la Cámara de Diputados.  

                                                                      

 a) Impuestos Federales

·         Impuesto Sobre la Renta (ISR)

·         Impuesto al Valor Agregado (IVA)

·         Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

·         Impuesto sobre Depósitos en Efectivo (IDE)

·         Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)

b) Impuestos Estatales

Los impuestos estatales solo son aplicables dentro de la frontera de cada estado y no se trasladan a otros. En este sentido los hay muy diversos por cada una de las entidades de México. Un ejemplo de ello es el pago de la  tenencia vehicular el cual unos estados aplican y otros no. 

Otros ejemplos de impuestos que se pagan en algunos estados son:

·         Impuesto sobre diversiones y espectáculos públicos

·         Impuesto por la Prestación de Servicios de Hospedaje

·         Impuesto sobre la nómina.

c) Impuestos Municipales

·         Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles y Transmisión (o traslado) de Dominio

·         Impuesto para el Fomento Deportivo y Educacional

·         Impuesto para el Fomento Turístico, Desarrollo Integral de la Familia y Promoción de la Cultura

·         Impuesto sobre Asistencia a Juegos Permitidos y Espectáculos Públicos

·         Impuesto para el Mantenimiento y Conservación de las Vías Públicas

·         Impuesto por Alumbrado Público

·         Impuesto predial.

3.- FINES  DE LOS IMPUESTOS.-

En las políticas económicas actuales podemos distinguir varios fines de los impuestos, esto lo analizaremos a continuación:

Son varios fines que las teorías económicas le proporcionan a los impuestos con un sistema impositivo como el mexicano:

1.- Redistribución del ingreso.

Esto se pretende lograr cuando la redistribución del ingreso es en favor de un sector o grupo social. Ayala espino nos dice al respecto: “Esto se alcanza  cuando se logra reducir todos aquellos efectos negativos que generan los mercados en la economía” (7) (ESPINO)

Sin embargo una vía fundamentalmente poderosa para lograr la redistribución del ingreso es a través de la aplicación de impuestos al ingreso con tasas progresivas como por ejemplo a través del impuesto de la renta.

Esto lo afirma el economista mexicano Aspe Armella: “El impuesto de la renta de personas físicas y morales  debe corregirse sobre el sesgo de la inflación y ajustarse para mantener finanzas sanas y con un ingreso permanente” (8) (ARMELLA, 1993)

2.- Mejorar la eficiencia económica.-

Es el  tener  finanzas públicas sanas en la Hacienda Pública, el  mantener un gasto austero y el tener una alta recaudación de impuestos. La crisis del 94 en México requirió de un préstamo de más de 90 mil millones de dólares de Estados Unidos en forma emergente para evitar el colapso del peso y de la economía, ocasionando una devaluación y una crisis económica.

3.- Proteccionismo.-

Proteger a través de los impuestos y aranceles a algún sector productivo o industrial del país ante los países económicamente más fuertes. La inclusión de nuestro país en tratados de comercio internacional permite la imposición de tasas reguladas para la importación y exportación de productos nacionales.

4.- Fomento y desarrollo económico.-

Destinar recursos de los impuestos para el desarrollo industrial y tecnológico del país es de suma importancia debido a la desigualdad en el desarrollo económico de los estados. Se debe fomentar su desarrollo a través de inversiones  públicas y privadas. La creación de zonas económicas  especiales en el país en un intento en este rubro. “De acuerdo al INEGI unos de los Estados que mayor crecimiento económico en el segundo trimestre de 2018 fue Yucatán con un 5.8% seguido se San Luis Potosí con 5.3% y Colima con un 4.9% “(9) (INEGI, 2018)

5.-Fiscal.- El fin puro de la creación y recaudación de los impuestos por parte del Estado  es el de  recaudar recursos que el sector público necesita.

4.- EFECTOS DE LOS IMPUESTOS.-

Según los estudiosos y economistas son varios los efectos de los impuestos en el la vida económica de un país.

1.- La repercusión.- Se refiere a la obligación que se contrae como persona moral o física para pagar un impuesto establecido en las leyes fiscales,  resultando una obligación que podrá ser requerida en forma coercitiva si no se cumple libremente y voluntariamente.

2.- La Difusión.-

 Este efecto se  genera al momento de cumplir una persona moral o física con el pago de un impuesto. Esto ocasiona que los  ingresos de las personas físicas o morales se reduzcan,  hecho que les impedirá adquirir más servicios o productos, y  que esta reducción de su capacidad de compra y en la adquisición de productos también afecta la economía en general.

3.- La Absorción.-

Este efecto se genera en la economía en general, ya que las personas físicas  o morales con tal de cumplir con el pago de impuestos  al  reducirán  sus gastos para poder mantener su capacidad de adquisición o compra, también reducirán sus inversiones, su capital, su producción  o la generación de empleos en su caso.

4.- La evasión.-

Es el acto voluntario de evitar el pago de un impuesto, esto genera el detrimento de las finanzas públicas al reducir la recaudación fiscal.

Puede ser legal o ilegal,

Es legal cuando la persona moral o física deja de adquirir un producto que posee un alto impuesto. Ejemplo: dejar de comprar gasolina por no poseer un vehículo o comprar menos producto con la finalidad de no pagar ese impuesto.

Es ilegal cuando por un acto violatorio de la ley se evade el pago de un impuesto, al hacer el contrabando de un producto, al ocultar la declaración de ingresos o al omitir la facturación de una compra o servicio.

5.- Razones para la evasión  fiscal de impuestos-.

Los economistas atribuyen a varios factores el fenómeno de la baja recaudación fiscal. El caso de México es muy particular y se atribuye a varios factores entre los  cuales se pueden distinguir los siguientes:

Se consideran  algunas razones tales como:

a) La ignorancia de los fines de los impuestos

b) Servicios públicos ineficientes por parte del estado

c) La falta de una contraprestación concreta por parte del estado

d) Considerar que el pago de impuestos solo contribuye al enriquecimiento ilícito de los gobernantes o funcionarios públicos.

De estas cuatro razones enumeradas, las últimas tres son las que sin duda  se  caracterizan en nuestro país,  atribuyendo al gobierno de ser ineficiente en los servicios públicos que otorga y la percepción ciudadana de que los impuestos solo sirven para enriquecer ilícitamente a los funcionarios de gobierno, aunado a los últimos escándalos de corrupción que se han ventilado tales como los de Duarte, Borges  y la Casa Blanca por mencionar a algunos. 

5.- LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA EN MÉXICO COMPARADA CON AMÉRICA LATINA.

Según un informe de la OCDE, el BID y CIAT, “México se ubica entre los seis países  de América Latina que menos ingresos tributarios tiene al representar un 17.4% del Producto Interno Bruto de acuerdo a la Organización para Cooperación y Desarrollo  Económico, la Comisión Económica para la América Latina, el Banco Interamericano de Desarrollo y el Centro Interamericano de Administración Tributaria , Cuba es el líder con una recaudación del 41.7% del PIB, le sigue Brasil con un 32.2% y en  menor porcentaje Guatemala con un 12.6% del PIB. El promedio en general es del 22.7% para los países de América Latina. El IVA representa casi el 25% de la recaudación fiscal, si se compara con Cuba donde no existe este impuesto, de esta manera México pierde entre el 1.1. &% y el 2.5% el PIB.” (10) (MORALES, 2018)

Según el estudio referido,  la reducción de la recaudación tributaria en México resulta de la exención de algunos productos con tasa cero y de   la tasa reducida en zonas fronterizas, así como  un bajo nivel de cumplimiento por parte de los contribuyentes.

6.- EL SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO.

El Sistema Tributario Mexicano está integrado por los organismos públicos en cargados del cobro, recaudación y administración de los impuestos y está regulado por un marco legal.

Marco Legal.-

El cobro y recaudación de impuestos tiene un marco legal en nuestro país, tal y como lo veremos a continuación.

La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.-

En sus diversos artículos se  establecen las facultades para la imposición de los impuestos en nuestro país.

Art. 31 fracción IV.-

Todos los mexicanos estamos obligados a sufragar el gasto público.

Art. 73 fracción VII.-

Es facultad del Congreso de la Unión imponer las contribuciones necesarias.

El  Poder tributario.-

Es la facultad del Estado para imponer impuestos y  radica en el poder público expresado en los art. 40 y 41. Const.

Los derechos de los contribuyentes.-

En el art. 31 fraccione IV establece las características que los impuestos deben poseer los cuales son:

Legalidad tributaria.- Deben estar establecidos en la ley suprema y leyes secundarias.

Capacidad tributaria,- Deben ser acorde a la capacidad de pago de los obligados o contribuyentes.

Igualdad tributaria.- Se prohíben impuestos especiales o beneficios exclusivos para determinadas personas.

Destinados al gasto publico.- Cada impuesto debe ser destinado al gasto publico exclusivamente.

“Los tres niveles de gobierno, federal, local y municipal  pueden definir los rubros de ingresos necesarios para atender sus necesidades de gasto y establecer impuestos”. (11) (PUBLICA, 2005)

La Constitución Política también señala al respecto:

Art. 124 Las facultades que no estén concedidas a la Federación se reservan a los Estados.

Art. 117. Prohibiciones de los Estados en materia tributaria.

Art. IV 115 fracción inciso a “los municipios tienen facultad para el cobro de impuestos pero su establecimiento está reservado a las legislaturas locales”. Ejemplo de estos impuestos: El cobro del predial, los permisos para construcción, etc.

La Secretaria de Hacienda y Crédito Público.-

La Secretaria de Hacienda y Crédito Público es la encargada de cobrar impuestos y contribuciones en los términos de leyes aplicables y de vigilar en cumplimiento de las disposiciones fiscales Art. 31 fracción XI de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.(12) (DIPUTADOS, LEY ORGANICA DE LA ADMINISTRACION PUBLICA FEDERAL, 2018)

El Sistema de Administración Tributaria.-

Esta actividad la SHCP la realiza a través de  Sistema de Administración Tributaria la cual quien tiene por objeto “la realización de una actividad del Estado consistente en la determinación, liquidación y recaudación de los impuestos, contribuciones y mejoras, de los deberes, productos y aprovechamientos Federales” según la  Ley Orgánica del Servicio de Administración Tributaria .(13) (DIPUTADOS, LEY ORGANICA DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA, 2018)

CONCLUSIONES

Los impuestos en México es un tema fundamental para entender el sistema de gobierno y el desarrollo económico de nuestro país, así como las políticas públicas que se diseñan y aplican en cada sexenio.

Hay factores que incentivan la corrupción en un país, uno de ellos es la enorme burocracia derivada del gobierno.

Un mexicano en la economía formal paga aproximadamente un 30% de su ingreso en impuestos,  contra la aportación  de alguien que está en la economía informal representa  un  0%.de contribución. Esto es injusto a todas luces. La creación de los impuestos tiene un alto contenido de la voluntad de los legisladores de contribuir al bien común de la nación. Sin embargo hay muchas variables que impiden que realmente todos podamos ser contribuyentes eficaces.

Un sistema económico plagado de corrupción como el nuestro, en el cual los escándalos de corrupción y de enriquecimiento ilícito cimbran los poderes permite que las finanzas públicas sean un botín de políticos corruptos, quienes utilizan su poder para enriquecerse ilícitamente con los recursos públicos y que debieran ser destinados a obras y servicios que el pueblo demanda. La facilidad para incorporarse a la economía informal debido a la tramitología pesada y larga para iniciar un negocio empuja a las personas físicas al ambulantaje o a la evasión de impuestos de pequeñas empresas.

Las políticas económicas neoliberales son totalmente agresivas en países en desarrollo como el nuestro, imponiendo muchos y altos impuestos a contribuyentes cautivos, haciendo que el crecimiento sea menor o nulo, con servicios de menor  calidad y con el aumento de la pobreza.

El efecto de la corrupción gubernamental, de la evasión fiscal, de la poca recaudación por parte de la hacienda pública es algo que llamaré  un círculo del  eterno retorno de la pobreza, del efecto “Peter Pan” con cero crecimiento económico.

México es un país con grandes diferencias económicas, sociales y culturales. El crecimiento económico es variable en cada región del país. Cada Estado de la república  presenta diferentes porcentajes de crecimiento y de pobreza a la vez.

Erradicar el flagelo de la corrupción será fundamental en todo gobierno. Las políticas públicas modernas deben propiciar el desarrollo de los pueblos, con menos impuestos y mayores contribuyentes, con una mayor recaudación fiscal donde los que tienen mayor riqueza deben pagar más en una proporcionalidad justa para romper el círculo vicioso de la pobreza.

El México del siglo xxi le apuesta a un gobierno menos corrupto, un gobierna  que pueda administrar con eficiencia los recursos recaudados para proporcionar servicios de calidad a la población, propiciar su desarrollo económico y social. El cambio de las políticas neoliberales  agresivas para el desarrollo humano deberá estar en la agenda gubernamental, implementando políticas  humanistas de atención a las necesidades de los que menos tienen, acciones  que permitan reducir los niveles de   pobreza.

La resistencia ciudadana para evadir el pago de impuestos es el resultado del reclamo por el incremento constante de los bienes y servicios. Un ejemplo es el pasado incremento al IEPS impuesto a la gasolina, en enero del 2017, hecho que ocasionó violencia entre la población, saqueos de centros comerciales, caos  y desestabilidad social, contenidos en muchos casos por la represión policial o militar. Otro fenómeno a raíz de ese incremento al impuesto a las gasolinas  es el huachicoleo, que no es más que el robo de gasolina al Estado (Pemex) por parte de la población para venderla a menor precio. Es increíble como en la población se acepta esta práctica, considerándola incluso como benéfica al adquirir  una gasolina a bajo precio pero robada.  Estos fenómenos sociales degradan a una sociedad, la orillan a una inestabilidad económica y social, atentando contra sí misma como nación.

Otro efecto y peligro de estas políticas neoliberales se traduce en la siguiente frase del Observatorio de Libertad Política y Económica que dice:   “Un estado con muchos  y altos impuestos, es más propenso a otorgarle al gobierno la posibilidad de generar más poder lo cual puede erosionar la libertad política de las personas”.

La transición de un sistema de impuestos neoliberales a un sistema de impuestos  humanista, solidario e igualitario debe hacerse en el país  en conjunto con un pueblo que debe depositar en un nuevo gobierno la esperanza de la justicia social y la derogación de este sistema de impuestos neoliberal que deja  más pobreza que riqueza en la población.

Carlos Sandy.

BIBLIOGRAFIA.-

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